- При экспорте несырьевых товаров – вычет входного НДС можно применить до подтверждения экспорта. (ФЗ 150-ФЗ от 30.05.2016г.) Данное положение применимо только к тем товарам, которые приняты на учёт с 01.07.2016г. (п.2 ст2 Закона № 150-ФЗ).
- При экспорте сырьевых товаров – вычет входного НДС можно применить только в момент определения налоговой базы, при наличии пакета документов, подтверждающих нулевую ставку. Налоговая база по НДС при экспорте определяется в последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих ставку 0%. Экспортёр обязан подтвердить ставку 0% в срок — 180 календарных дней с даты отгрузки.
Алгоритм подтверждения нулевой ставки НДС:
-Осуществить сбор пакета необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку НДС:
- Копию контракта с контрагентом-покупателем.
- Копию Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя, с наличием отметки налогового органа об уплате налога Либо Копию Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя + уведомление об уплате налога, выданное покупателю налоговым органом.
- Копии транспортных (товаросопроводительных документов), конкретный состав документов определяется в зависимости от вида транспорта.
- Заполнить соответствующие разделы декларации по НДС.
- Заполнить информацию в программе «Возмещение НДС: Налогоплательщик» - просьба налоговой инспекции (письмо ФНС РФ от 09.08.2006г. № ШТ-6-03/786@).
- Предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС, пакет подтверждающих документов, файл с данными из программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик».
- Ждать проверки документов налоговой инспекцией. Срок проверки – 3 месяца, закончив проверку налоговый орган решает возместить НДС или нет. Вернуть НДС и подтвердить нулевую ставку не всегда легко, существуют проблемы, которые могут возникнуть:
- непредставление экспортёру заявления о ввозе товаров покупателем, либо допущенные ошибки в заявлении;
- отсутствие заявления в информационной базе налогового органа;
- отсутствие должной осмотрительности при выборе поставщика (поэтому лучше обезопасить себя заранее проверив контрагента и сохранив всю собранную информацию).
